美国公众公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board,下称：PCAOB）表示，如果无法与中国方面就跨境审计师监管达成协议的话，那么将采取更为强硬的措施。

10月4日，PCAOB主席James R.Doty在华盛顿的一场领导力论坛的主题发言中说：“我们虽然在与中国有关官员的会面中受到了鼓舞，但是PCAOB不能无限制地等待下去。如果我们不能够与中国有关部门达成协议，允许PCAOB进行跨境的审计监管的话，那么我们将必须考虑使用美国国会赋予我们的手段，来保护美国的投资者。”

这是PCAOB的最高代表第一次在公开场合，发出此番强硬言论。7月中旬，中美双方的监管部门，就展开跨境审计监管方面的合作前景进行了商讨，但是无任何成果达成。而中国财政部和证监会推迟了原定10月份回访美国的计划，中美跨境金融监管的合作前景蒙上了阴影。

就在10月3日，PCAOB发布了“审计师行为规范警告”。这个审计师行为规范警告的背景是一年半以来，集中暴露的数十家中国在美上市公司财务造假的问题。James R.Doty表示：“这不仅针对审计师的行为规范警告，也是对投资者和上市公司审计委员会的提醒，尤其在那些PCAOB无法实施会计师监管的国家。”

美国的一家从事中国业务的会计师事务所的合伙人告诉《财经》记者：“PCAOB的审计师行为规范警告，对于投资界的影响会很大，出台的时间还是比较及时，如果不是应该更早一些。”

中国是PCAOB无法行使管辖权的国家之一。PCAOB作为在美上市公司审计师的主要监管者，由于中国政府在管辖权方面的“主权”立场，无法监管和调查与PCAOB注册的位于中国的会计事务所。

PCAOB在“审计师行为规范警告”中写道：“在部分新兴国家，审计师面临了很高的欺诈风险，比如公司的财务账本和审计情况的出入，对现金和应收账款核实的困难，以及客户以及合同收入的捏造。仅2011年的两个月期间，就有24家在美上市的中国公司的审计师辞职，因发现各种会计违规和违法问题。”

在已公布的数十起涉嫌财务欺诈的中国上市公司案件中，绝大多数都是公司最高层直接参与了财务造假。

James R.Doty在10月4日的演讲中还表示：“如果境外的审计师从事工作的环境，她的商业文化是不鼓励挑战权威的话，那么我们怎么能够保证境外的这位审计师保持了适度的怀疑态度呢？”

目前在PCAOB注册的中国境内的会计师事务所共有110家，正在从事着在美上市公司审计业务，其中包括“四大”会计事务所在中国的注册机构。

（来源：财经网    2011年10月9日）