近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）经表决通过，发布了一份“概念公告”（concept release），就包括通过会计师事务所强制轮换制在内的、旨在提高审计人员独立性、客观性以及职业怀疑在内的多项举措向公众征求意见。

会计师事务所强制轮换制将对已在PCAOB注册登记的公共会计师事务所作为上市公司审计师的连续服务年限做出限定。

PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James Doty）说：“不讨论独立性、职业怀疑和客观性，审计质量也就无从谈起。任何一项涉及上述审计特性的严肃讨论都必须考虑审计人员从审计客户获取报酬而引起的根本冲突。对会计师事务所的审计服务年限做出限制的原因是为了减轻审计人员面对的为建立和保护长期客户关系而损害投资者和资本市场的压力。”

自20世纪70年代起，会计师事务所强制轮换制就被多次提及。本次发布的这份概念公告指出，强制轮换制的拥护者相信为审计服务关系设定一个年限能够在很大程度上将审计人员从客户压力的影响中解脱出来，并为审计人员提供一个从全新视野认识公司财务报告的机会。

与此同时，概念公告也提及了强制轮换制的反对者对于变更审计人员所需成本的担忧，他们认为审计质量在审计业务约定执行的最初数年会受到损害，而强制轮换将会加剧这一现象。

概念公告邀请公众对强制轮换制所涉及的具体问题发表意见，其中就包括PCAOB是否应该考虑仅对审计服务关系超过10年、或者仅对最大型上市公司的财务报告审计设置强制轮换要求。

此外，概念公告也就是否有其他方法能够卓有成效地提升审计人员独立性、客观性和职业怀疑精神向公众征求意见。

PCAOB将于2012年3月就审计人员独立性和会计师事务所强制轮换召开公共圆桌会议。关于圆桌会议的更多细节将在晚些时间公布。

（来源：中国会计视野    2011年8月23日）