美国财务会准则委员会（FASB）和国际会计准则理事会（IASB）在近日召开的一次为期三天的联席会议上决定，暂时以“脱手价格”（exit price）作为公允价值的计量基础（译者注：脱手价格是一个主体希望通过出售资产预期的未来现金流入或转移负债预期的未来现金流出）。

　　公允价值计量是FASB和IASB在寻求2011年6月前实现美国公认会计原则（U.S. GAAP）与国际财务报告准则（IFRS）趋同的过程中遇到的一个棘手问题，双方试图就此问题努力达成一致。金融危机爆发之后，公允价值会计准则（亦称市值计价会计准则）背负了“推波助澜”的骂名。作为会计准则制定机构的FASB和IASB承受了巨大的压力（详见“政商两界齐施压 FASB调整发展战略” <http://www.esnai.com/news/showdoc.asp?NewsID=47494&uchecked>=），它们不得不对会计准则进行修订，赋予金融机构更大的弹性，使之能对金融危机期间难以交易的抵押担保证券等金融资产进行灵活地估价。双方已经建立了月晤机制（详见“IASB和FASB拟建月晤机制推动准则趋同”，<http://www.esnai.com/news/showdoc.asp?NewsID=48671&uchecked>=），将通过面对面交流以及视频会议等途径，共同解决诸如公允价值、收入确认、租赁以及合并等亟待处理的问题。

　　双方暂时决定在金融市场不活跃时，企业应当考虑将可观察的交易价格作为公允价值的计量基础，除非另有证据表明交易是非有序的。如果企业没有获取足够的信息来判断交易是否有序，则企业应做进一步的分析以计量公允价值。

　　双方还暂时决定，在初始确认时，某些情况将导致交易价格不能代表一项资产或负债的公允价值。此类情况包括：交易发生在关联方之间；强迫交易或卖方被迫接受交易价格；交易的记账单位与以公允价值计量的资产或负债的记账单位不同；交易发生的市场与企业愿意出售资产或转移负债的市场不同。

　　此外，双方暂时决定确认，公允价值计量以市场为基础，并且体现了市场参与者对资产或负债进行定价时采用的各种假设。通常，市场参与者被假定为在得到所有可获取信息（包括通过惯常的审慎调查所取得的信息）的基础上，能够合理地理解资产、负债以及交易。如果关联方交易按照市场条款进行，则此项交易的价格可以作为公允价值计量的参照。

（来源：中国会计视野2010年2月21日）