近日，英国金融服务管理局（FSA）发布了一项新的政策公告（Policy Statement）——《客户资产审计报告》（PS11/5），概述了旨在提高审计人员出具的客户资产报告的质量和一致性的多项新规。

该政策公告针对企业及其外部审计人员制订了十项新规。这些规定将确认和阐明适用于客户资产审计报告的相关准则，从而使相关企业的履责情况得到更明晰的表述。新规的制订提高了客户资产审计报告所提供信息的质量与一致性，使得FSA能够更为高效地利用这些报告来开展检查。新规还改善了企业对其审计人员与遵循《客户资产规范汇编》的治理监督。

FSA客户资产部负责人理查德?萨特克里夫（Richard Sutcliffe）说：“我们发现客户资产审计报告中存在严重的缺陷。为此，我们在去年要求相关的审计组织处理了若干审计人员。目前，我们正在考虑移交其他数个相关案例。说到底，确保客户资产监督系统充分发挥作用是企业的责任，但现状是我们仅能依靠审计人员提供某些必需的独立鉴证。这些新规使企业能够确凿无误地理解我们对其外部审计师在出具高质量和一致的客户资产报告时的要求。新规的出台意味着，如果我们发现情况没有改善，那么我们将有能力更方便地采取行动。”

FSA在检查中发现了大量严重差错，包括：尽管企业严重违反了客户资产规定，审计人员仍然出具“干净”审计报告；审计报告涵盖的《客户资产规范汇编》有关章节不正确；没有就审计报告中提及的问题和例外情况提供足够的细节内容。

CMS金马伦麦坚拿律师事务所合伙人保罗?埃德蒙（Paul Edmondson）说：“FSA表明了其新的意图，即通过收紧对审计人员的检查，来达到决不放过任何一家违规企业的目的。本次金融危机期间，对保护客户资金和资产的信心受到了重创，而英国财政部也向FSA施压，命其重建各方对管理体制的信心。在英国金融市场行为监管局（FCA）接管FSA的客户资产部之后，保护客户资产必定会继续成为监管重点。”

（来源：中国会计视野  2011年3月31日）