欧洲财务报告咨询小组（EFRAG）针对国际会计准则理事会（IASB）于2012年6月公布的旨在征询公众意见的《信息征询：对〈中小型企业国际财务报告准则〉进行综合复核》发布了一份意见函草稿。EFRAG建议，若采用两步法进行该复核可能会有所帮助：(1) 针对《中小型企业国际财务报告准则》的目标进行概括性复核，同时在考虑准则的要求时注意主体的需求，并探讨《中小型企业国际财务报告准则》应如何与整套国际财务报告准则相关联，然后 (2) 更详细地探讨对整套国际财务报告准则所作的变更应如何反映在《中小型企业国际财务报告准则》中。由于未采用该方法，因此，EFRAG面临许多问题并在两个基本问题上产生了分歧。

首先，EFRAG对在修订《中小型企业国际财务报告准则》时应赋予不同因素（例如，稳定性、使用者的需求变化及与整套国际财务报告准则的协调一致）的权重存在分歧。其次，EFRAG对是否将以下选择权纳入《中小型企业国际财务报告准则》存在意见分歧：即允许主体运用使会计处理结果与整套国际财务报告准则更为相似的会计政策。

（来源：德勤网2012年8月28日）