《财政总预算会计制度》暂行补充规定

财库[2001]63号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

    为了进一步规范中央财政总预算会计核算，适应预算和国库支付制度改革的需要，我部对现行《财政总预算会计制度》作了相应的补充，特此通知。

    附件：一、《财政总预算会计制度》暂行补充规定

          二、关于“《财政总预算会计制度》暂行补充规定”的说明

中华人民共和国财政部
二00一年十一月十九日

    附件一：

《财政总预算会计制度》暂行补充规定

    为了适应预算和国库收付制度改革的需要，进一步规范中央财政总预算会计核算，现对《财政总预算会计制度》作如下暂行补充规定（以下简称《补充规定》）：

    一、财政总预算会计核算以收付实现制为主，但中央财政总预算会计的个别事项可以采用权责发生制。

    二、中央财政总预算会计采用权责发生制的事项有：

    1.预算已经安排，由于政策性因素，当年未能实现的支出；

    2.预算已经安排，由于用款进度等原因，当年未能实现的支出；

    3.动支中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能及时拨付的支出；

    4.为平衡预算需要，当年未能实现的支出；

    5.其他。

    中央财政总预算会计采用权责发生制仅限于上述事项，除此之外其他事项均不得采用权责发生制。

    三、财政总预算会计采用权责发生制对上述事项进行会计核算时，平时不作账务处理。待年终结账，经确认当年确实无法实现财政拨款，需结转下一年度支出时，应借记“一般预算支出”等科目，贷记“暂存款”科目；下年度实际支付时，借记“暂存款”科目，贷记“国库存款”等科目。

    四、本《补充规定》自文发之日起施行。

    附件二：

    关于“《财政总预算会计制度》暂行补充规定”的说明

    为了更好地贯彻落实《〈财政总预算会计制度〉暂行补充规定》（以下简称《补充规定》），减少随意性，克服人为因素影响，特作如下说明：

    一、《补充规定》仅适用于中央财政，地方各级财政不比照执行。

    二、中央财政采用权责发生制的事项，仅限于《补充规定》中列示的五种情况，除此之外，其他任何事项均不得采用权责发生制。

    （一）预算已经安排，由于政策性因素，当年未能实现的支出。是指国债投资项目支出。年初中央财政预算总盘子中已经安排，执行中由于国家计委未能按预算足额下达投资计划等原因，需作结转处理。

    （二）预算已经安排，由于用款进度的原因，当年未能实现的支出。是指参加国库单一账户试点单位，由于用款进度的原因，年终有一部分资金留在财政总会计账上拨不出去，为了不虚增财政结余，需作结转处理。对于不实行国库单一账户试点的单位，财政总会计不得作结转处理。

    （三）动支中央预备费安排，因国务院审批较晚，当年未能及时拨付的支出。

    （四）为平衡预算需要，当年未能实现的支出。是指补充偿债基金支出。为了平衡预算，需要根据当年赤字规模和债务收支情况，确定补充偿债基金的具体数额，作当年支出处理。

    （五）其他。主要是指除上述情况之外，根据国务院领导批示精神，需作结转处理的事项。

    三、由于年终结账前，才能最后确定当年应支未支的数额，因此对于采用权责发生制的事项，平时不作账务处理，待年终结账时，根据经确认的结转数额，再作账务处理。